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違約金實務處理

違約金實務處理

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【摘要】:
在經濟活動中,為了體現合同的公平性、合同執行的有效性,合同簽訂雙方通常會增加一條風險條款“違約金”,

在經濟活動中,為了體現合同的公平性、合同執行的有效性,合同簽訂雙方通常會增加一條風險條款“違約金”,合同法對于違約金的規定,及相關稅務處理:

一、違約金基本規定

《合同法》第114條規定:當事人可以約定一方違約時應當根據違約情況向對方支付一定數額的違約金,也可以約定因違約產生的損失賠償額的計算方法。

約定的違約金低于造成的損失的,當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以增加;約定的違約金過分高于造成的損失的,當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以適當減少。當事人就遲延履行約定違約金的,違約方支付違約金后,還應當履行債務。

因此違約金具有懲罰性的特征,它不以非違約方遭受損失為前提;違約金是簽訂合同時的預先估量,當事人如果需要法院調整違約金,則需證明損失大小的責任。

二、企業間經濟活動的違約問題

銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人。

增值稅征收的計算以銷售額為依據,銷售額,是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用。

在買方違約行為中,買方向賣方支付的違約金,賣方應作為價外費用,計征增值稅,并向買方開具增值稅發票。

在賣方違約行為中,賣方向買方支付的違約金,買方無需作為價外費用計征增值稅,所以買方無需向賣方開具增值稅發票。

三、個人股轉過程中的違約金征稅問題

根據國稅函〔2006〕866號《國家稅務總局關于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》,根據《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規定,股權成功轉讓后,轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入,屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入,按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅,稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。

作者:東審財稅咨詢專家  解敏

 

咨詢電話:400-139-4131

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