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您是否存在以下煩惱

面對以下幾點  你是否也無從下手

稅負重

政策變化快

“大數據”時代,想要點“稅收優惠”不容易

企業稅負居高不下,如何才能合法節稅?

稅務政策變化快,不能及時清晰了解透徹
無法把握稅收優惠機遇。

實際執行難

稅務稽查嚴

須全面靈活掌握稅收政策,準備大量財務資料,
技術資料,需要財務部,技術部等多部門人員緊密配合,
對人員要求,時間要求都較高。

國地稅合并掌握企業所有數據   
勢必加大稽查和處罰力度。

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稅務檢查與我無關,無專業人員陪同,
遇到稽查無人管

多部門合作,財務資料,技術資料全
面把控,即能合法節稅,又能保證企
業安全

增值服務全無,只做代理,無培訓

協助企業規范賬務,遇到檢查,專業
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長期提供免費培訓,新政策出來一周
內,即可進行專業政策解讀

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研發費用加計扣除給企業帶來的好處

您得企業可以享受這樣得好處嗎?

費用支出:

企業研究開發發生的費用支出為開發新技術、新產品、
新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產的其他
支出應予費用化計入當期損益,可按照研究開發費用
的50%加計扣除。

無形資產攤銷費用:

企業研究開發形成的無形資產,開發階段符合資本化
條件以后至達到預定用途前發生的支出,形成無形資
產的,按照無形資產成本的150%攤銷。

科技型中小企業稅收優惠:

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,
未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的
基礎上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按
照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,
在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

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什么樣的企業適合做研發費用加計扣除

您的公司屬于哪一類企業呢?

1.高新技術企業

2.科技型中小企業

3.研發費用需要分攤的企業集團

4.等......

除以下行業外

其余行業都適用于做加計扣除
享受加計扣除稅收優惠

住宿和餐飲業

批發和零售業

煙草制造業

房地產業

租賃和商務服務業

娛樂業

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財政部和國家稅務總
局規定的其他行業

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加計扣除常用資料

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研發費用加計扣除最容易出現的風險

問題

三部門發文提高企業研發費用稅前加計扣除比例

答案

財政部、國家稅務總局、科技部聯合對外發布,我國將提高企業研發費用稅前加計扣除比例,這一稅收激勵政策旨在進一步激勵企業加大研發投入,支持科技創新。

根據三部門發布的《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》,企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

通知明確,企業享受研發費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》等文件規定執行。

專家表示,提高研發費用加計扣除比例有助于更精準為企業科技創新進行減稅,對于推動產業邁向中高端、促進經濟高質量發展具有重要意義。

問題

多項研發活動其他費用加計扣除限額未按項目分別計算

答案

部分企業會存在同時開展多項研發活動的情況,在實際操作中計算其他相關費用扣除限額時,會將所有項目研發費用合計金額的10%作為可扣除其他費用的限額。

《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)第二條第(三)款規定,企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的,應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算:其他相關費用限額=《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發費用中的第1項至第5項的費用之和×10%÷(1-10%)。當其他相關費用實際發生數小于限額時,按實際發生數計算稅前加計扣除數額;當其他相關費用實際發生數大于限額時,按限額計算稅前加計扣除數額。

  例如:C公司2017年開展了2項研發活動乙和丙, 乙項目共發生研發費用100萬元,其中與研發活動直接相關的其他費用12萬元;丙項目共發生研發費用120萬元,其中與研發活動直接相關的其他費用9萬元。假設研發活動均符合加計扣除相關規定,則分項計算方式如下:

  1.項目乙:

  扣除限額=(100-12)×10%÷(1-10%)=9.78(萬元),小于實際發生數12萬元;

  則項目乙允許加計扣除的研發費用=100-12+9.78=97.78(萬元)。

  2.項目丙:

  扣除限額=(120-9)×10%÷(1-10%)=12.33(萬元),大于實際發生數9萬元;

  則項目丙允許加計扣除的研發費用為120(萬元)。

  因此,C公司2017年可以享受的研發費用加計扣除額=(97.78+120)×50%=108.89(萬元)。

問題

存在關聯關系的委托外部研發,如何進行加計扣除

答案

舉例:A企業2017年委托其B關聯企業研發,假設該研發符合研發費用加計扣除的相關條件。A企業支付給B企業100萬元。B企業實際發生費用90萬元(其中按可加計扣除口徑歸集的費用為85萬元),利潤10萬元。2017年,A企業可加計扣除的金額為100×80%×50%=40萬元,B企業應向A企業提供實際發生費用90萬元的明細情況。

問題

研發過程中取得的特殊收入在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時,未作相應扣減

答案

在研發過程中,不可避免會產生一些下腳料、殘次品、中間試制品等,有些企業在取得這些特殊收入后,將其作為營業收入進行匯算清繳,在計算當年的加計扣除研發費用時卻未作相應的扣減,仍以原來的研發費用基數進行扣除。

  根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號第七條第(二)款規定,企業取得研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品特殊收入,在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時,應從已歸集研發費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發費用按零計算。

例:A公司于2017年3月開展一項研發活動,11月停止研發并宣布研發失敗。研發期間共發生費用1964036.73元,產生下腳料鋼材87噸,未達研發目標標準的殘次品器械6臺,處置后取得收入共計2017080.36元。則2017年當年確認可加計扣除的研發費用為-53043.63元(1964036.73-20170803.36),為負數不足扣減。因此,此項研發活動當年可享受加計扣除的金額為零。

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